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首席财务官:企业价值的设计者

十年前,普华永道撰写的《首席财务官:公司价值的设计师》曾在业内引起热议。在中国这一曾经被称为“账房先生”的职业,如何才能称为一家企业帝国大厦的构建者?在当时,这或许并不明晰,然而,十年实践、十年沉淀,首席财务官正日益成为企业价值的设计者。

目前,在我国与国外首席财务官岗位相对应的总会计师或财务总监职位,却仍与首席财务官存在一些不同,尤其是其职责权限差距较大。这对提升企业管理、防范财务风险以及实施企业“走出去”战略是不相适应的,有关的课题研究引起了学术界和实务界的广泛关注。

会计在国内的“刻板印象”

影视剧中,一顶瓜皮小帽、一把算盘、一支笔似乎就是我们对“账房先生”的所有印象。而他们集会计与出纳的综合性工作职能,也就成为了我们对会计的“刻板印象”。然而,经济发展早已对企业财务管理提出了新的更高要求。

国际财务管理协会中国总部研发总监高慧介绍说,总会计师这个称谓算是一个职称,在上市公司这一职位被称为财务总监,他们主要起到监督的作用。因此,在国内,财务管理更多体现在会计这项职能上。

而在国外,会计职能只是首席财务官工作的一个部分。“在国外的企业,首席财务官下面还会设立两个职位,一个是主计长,一个是财务长。主计长主要负责会计、税务和银行关系等,这部分职能与国内的总会计师和财务总监比较像。财务长则更多是负责筹资、融资、信用管理、风险管理等。”高慧表示。

这样的职能分工,赋予了首席财务官更大的权限,同时,随着会计的发展,其两大分支财务会计和管理会计在企业中各自的作用也更为清晰。如财务会计主要涉及到企业报表和信息披露,管理会计则为企业的管理提供决策支持。高慧表示,管理会计目前在国内还是一个较新的学术领域,引起了很多学者和财务工作者的兴趣,其对找出企业关键的财务指标、提高企业的经营效率,加强对整个经营过程中的风险控制等都起到重要作用。

但鉴于目前国内企业的管理水平还有待提高,这一部分的职能在我国企业中并未很好地发挥出来,而企业的总会计师或财务总监职能也仍然主要体现在会计领域,对企业的经营决策或发展战略的影响十分有限。

发展瓶颈倒逼转型

今年以来,国内企业的经营情况面临较大的挑战。从财政部发布的国有企业数据来看,连续5个月以来,企业的利润始终处于下降区间。业内专家指出,这一状况从国内宏观经济来看,反映出经济增长模式正在发生变化,从企业微观层面,则体现着对企业提高资源使用效率的要求,而提高的途径只能落脚到管理上。

高慧指出,从企业管理中,财务管理是最关键的环节。有一种说法是“企业价值的设计者”。或许,以前财务管理这方面的作用还不够明显,经济状况好的时候,只要企业生产或者是通过扩大规模就可以获得利润,但随着原材料、人工等成本的提高,如果再采用这样的经营方式,企业的利润就会越来越少。

在这种情况下,“企业首席财务官主导的财务部门就要对企业整个运营进行流程再造,什么样的流程可以增加企业价值,哪些流程对企业没有价值,哪些流程是重复的,通过流程梳理来精简、去除、打造,从而达到提升效率的目的。”高慧表示。

高慧进一步举例说,有一家跨国公司,这家公司有一个区域性的服务中心,只有5个会计处理人员,但却可以为17个国家提供会计服务。这些都是企业的首席财务官通过流程再造来完成的,很好地实现了通过管理寻找效益、提高资源使用效率的目的,同时更完成了“企业价值设计者”的使命。

虽然财务部门在筹资、融资、风险管理、信用管理、资本运作等方面没有起到统领作用,但在企业中,这些职能是存在的,只是分散在不同的部门。对此,高慧建议说,如果可以通过建立我国自己的“首席财务官”制度,将这些职能整合到一起,将更有利于财务部门作用的发挥,有利于信息传递和协调统一。

“一个是企业管理者对财务管理能做什么不是非常清楚,缺乏明确的认识;另外,如果企业实行首席财务官制度,将对企业财务人员提出一个很大的挑战,而要实现这一转型,人才的培养将成为至关重要的一个方面。”高慧表示。